文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) - 對(duì)娛樂行業(yè)征收的稅費(fèi)
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是國(guó)務(wù)院為進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對(duì)廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費(fèi)。繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人應(yīng)按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額或營(yíng)業(yè)稅取得的營(yíng)業(yè)額和3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，并分別由國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在征收廣告服務(wù)業(yè)的增值稅、娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)稅時(shí)一并征收。
征收對(duì)象
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按繳費(fèi)人應(yīng)當(dāng)繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額。
費(fèi)率：3%。
計(jì)算公式
應(yīng)繳費(fèi)額=應(yīng)納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額×3%
征收依據(jù)
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1997]95號(hào)文《關(guān)于印發(fā)〈文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法〉的通知》
營(yíng)改增
財(cái)政部2012年8月29日發(fā)布通知，明確原適用《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法〉的通知》（財(cái)稅字[1997]95號(hào)）繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人，以及試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)后成立的提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人，納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍后，應(yīng)按照本通知的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人應(yīng)按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額和3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，并由國(guó)家稅務(wù)局（原本是地方稅務(wù)局征收）在征收增值稅時(shí)一并征收。
（原本是地方稅務(wù)局征收）財(cái)綜〔2012〕68號(hào)文件第二條計(jì)算繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的銷售額，為納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減除支付給試點(diǎn)地區(qū)或非試點(diǎn)地區(qū)的其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。
按規(guī)定扣繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)按下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳費(fèi)額：應(yīng)扣繳費(fèi)額=接收方支付的含稅價(jià)款×費(fèi)率
一、原適用《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法>的通知》 - 財(cái)稅字[1997]95號(hào)）繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人，以及試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)后成立的提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人，納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍后，應(yīng)按照本通知的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
二、繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱繳納義務(wù)人）應(yīng)按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額和3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，并由國(guó)家稅務(wù)局在征收增值稅時(shí)一并征收，計(jì)算公式如下：
應(yīng)繳費(fèi)額=銷售額×3%
三、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)發(fā)生時(shí)間和繳納地點(diǎn)，與繳納義務(wù)人的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)相同。
四、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納期限與繳納義務(wù)人的增值稅納稅期限相同，或者由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的大小核定。
五、根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》 - 財(cái)稅[2011]111號(hào)）的有關(guān)規(guī)定負(fù)有相關(guān)增值稅扣繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人，按照本通知規(guī)定扣繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
六、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的其他事項(xiàng)，仍按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法>的通知》 - 財(cái)稅字[1997]95號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
法律法規(guī)
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法
第一條為了規(guī)范文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征收管理，促進(jìn)社會(huì)主義文化事業(yè)的健康發(fā)展，制定本辦法。
第二條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱繳費(fèi)人），應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
第三條文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的費(fèi)率為3%.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)費(fèi)率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。
第四條文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按繳費(fèi)人應(yīng)當(dāng)繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額。計(jì)算公式：應(yīng)繳費(fèi)額=應(yīng)納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額×3%第五條文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)由地方稅務(wù)局在征收娛樂業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅時(shí)一并征收。
第六條文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為繳費(fèi)人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑證的當(dāng)天。
第七條文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納期限與繳費(fèi)人繳納營(yíng)業(yè)稅的期限相同，或者由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)繳費(fèi)人應(yīng)繳費(fèi)額的大小核定。
第八條繳費(fèi)人應(yīng)當(dāng)在提供娛樂業(yè)、廣告業(yè)勞務(wù)的發(fā)生地，向發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
第九條對(duì)中央直屬單位及其所屬企業(yè)事業(yè)單位征收的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，全額上繳中央金庫(kù)；對(duì)地方單位和個(gè)人征收的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，全額繳入省級(jí)金庫(kù)。
第十條文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)納入財(cái)政預(yù)算管理，建立專項(xiàng)資金，用于文化事業(yè)建設(shè)。具體管理和使用辦法，另行制定。
第十一條文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征收管理，依照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅征收管理的規(guī)定及本辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。
第十二條本辦法施行前，已經(jīng)對(duì)娛樂業(yè)、廣告業(yè)征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的地區(qū)，自本辦法施行之日起，依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行；少數(shù)地區(qū)征收標(biāo)準(zhǔn)高于本辦法規(guī)定征收標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r需要保留的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后，可以繼續(xù)執(zhí)行，并依照本辦法第九條的規(guī)定繳庫(kù)。
第十三條1997納稅年度起，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)依照本辦法的規(guī)定計(jì)算征收。
第十四條本辦法自發(fā)布之日起施行。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局
一九九七年七月七日
關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收有關(guān)問題的通知
財(cái)綜[2012]68號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為促進(jìn)文化事業(yè)發(fā)展，加強(qiáng)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)改增）試點(diǎn)地區(qū)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征收管理，確保營(yíng)改增試點(diǎn)工作有序開展，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
一、原適用《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法〉的通知》（財(cái)稅字〔1997〕95號(hào)）繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人，以及試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)后成立的提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人，納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍后，應(yīng)按照本通知的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
二、繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱繳納義務(wù)人）應(yīng)按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額和3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，并由國(guó)家稅務(wù)局在征收增值稅時(shí)一并征收，計(jì)算公式如下：
應(yīng)繳費(fèi)額=銷售額×3%
三、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)發(fā)生時(shí)間和繳納地點(diǎn)，與繳納義務(wù)人的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)相同。
四、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納期限與繳納義務(wù)人的增值稅納稅期限相同，或者由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的大小核定。
五、根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）的有關(guān)規(guī)定負(fù)有相關(guān)增值稅扣繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人，按照本通知規(guī)定扣繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
六、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的其他事項(xiàng)，仍按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法〉的通知》（財(cái)稅字〔1997〕95號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
七、本通知自2012年1月1日起施行。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局
2012年8月29日
關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收有關(guān)問題的補(bǔ)充通知
財(cái)綜[2012]96號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
2012年8月29日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收有關(guān)問題的通知》（財(cái)綜〔2012〕68號(hào)），對(duì)試點(diǎn)地區(qū)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人、征收對(duì)象及征收標(biāo)準(zhǔn)、繳納時(shí)間和地點(diǎn)等作了規(guī)定。為使?fàn)I業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)改增）試點(diǎn)過程中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收工作順利實(shí)施，現(xiàn)就有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下：
一、財(cái)綜〔2012〕68號(hào)文件第二條計(jì)算繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的銷售額，為納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減除支付給試點(diǎn)地區(qū)或非試點(diǎn)地區(qū)的其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。
允許扣除的價(jià)款應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證，否則不予扣除。上述憑證包括增值稅發(fā)票和營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。
二、按規(guī)定扣繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)按下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳費(fèi)額：
應(yīng)扣繳費(fèi)額=接收方支付的含稅價(jià)款×費(fèi)率
三、提供應(yīng)稅服務(wù)未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
四、營(yíng)改增試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次和繳庫(kù)辦法等，參照《財(cái)政部關(guān)于開征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》（財(cái)預(yù)字〔1996〕469號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，具體如下：
中央所屬企事業(yè)單位繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，中央所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，中央所屬企事業(yè)單位與集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，中央所屬企事業(yè)單位與港、澳、臺(tái)商組成的合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（港或澳、臺(tái)資）、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)（港或澳、臺(tái)資）繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，中央所屬企事業(yè)單位與外商組成的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，全部作為中央預(yù)算收入，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，以“103012601中央文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)收入”目級(jí)科目就地繳入中央國(guó)庫(kù)。
地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、港澳臺(tái)商獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)與港、澳、臺(tái)商組成的合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（港或澳、臺(tái)資）、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)（港或澳、臺(tái)資）繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)與外商組成的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，全部作為地方預(yù)算收入，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，以“103012602地方文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)收入”目級(jí)科目就地繳入省級(jí)國(guó)庫(kù)。
中央所屬企事業(yè)單位與地方所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，中央所屬企事業(yè)單位與地方所屬企事業(yè)單位聯(lián)合與集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、港澳臺(tái)商、外商組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（港或澳、臺(tái)資）、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)（港或澳、臺(tái)資）、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按中央、地方各自投資占中央和地方投資之和的比例，分別作為中央預(yù)算收入和地方預(yù)算收入，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書就地繳入中央國(guó)庫(kù)和省級(jí)國(guó)庫(kù)。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局
2012年12月3日