暫存款，是指行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的待結(jié)算債務(wù)，包括臨時(shí)性暫存和應(yīng)付未付款項(xiàng)。臨時(shí)性暫存是指其他單位和個(gè)人存放于單位的款項(xiàng)，如存入的委托辦事款項(xiàng)，不明性質(zhì)的資金，按工資比例提取的職工福利費(fèi)，按有關(guān)規(guī)定每年一次性提取的離退休人員特需活動(dòng)費(fèi)等。

特點(diǎn)

暫存款涵概的內(nèi)容豐富，既包括行政單位與其他單位、所屬單位發(fā)生的應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，又包括與本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款面；既包括行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，又包括非業(yè)務(wù)活動(dòng)的應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。暫付款的核算方法簡(jiǎn)化。暫付款的轉(zhuǎn)銷特殊。行政單位的暫收款可以結(jié)算退還，結(jié)算退還時(shí)，其對(duì)應(yīng)科目為“現(xiàn)金”或“銀行存款”；也可以沖轉(zhuǎn)，沖轉(zhuǎn)時(shí)，其對(duì)應(yīng)科目為“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”等科目。

核算

行政單位為了核算臨時(shí)性暫存款業(yè)務(wù)及代管款項(xiàng)，應(yīng)設(shè)置“暫存款”賬戶，發(fā)生暫存款增加時(shí)記貸方；沖銷和結(jié)算退還暫存款時(shí)記借方；本賬戶貸方余額，反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。本賬戶應(yīng)按債權(quán)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。

【例】某行政單位發(fā)生如下暫存款業(yè)務(wù)：

1.收到某單位委托辦事款10000元，已存入銀行。根據(jù)有關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款10000

貸：暫存款——某單位10000

2.為某單位辦理委托事項(xiàng)支付款項(xiàng)9500元。根據(jù)有關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：暫存款——某單位9500

貸：銀行存款9500

3.退回某單位委托辦事款余款500元。根據(jù)有關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：暫存款——某單位500

貸：銀行存款500

4.按有關(guān)規(guī)定提取當(dāng)月職工福利費(fèi)1800元。根據(jù)有關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：經(jīng)費(fèi)支出——職工福利費(fèi)1800

貸：暫存款——福利費(fèi)1800

5.將長(zhǎng)期無(wú)人認(rèn)領(lǐng)的無(wú)主暫存款2000元轉(zhuǎn)入應(yīng)繳預(yù)算款。根據(jù)有關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：暫存款2000

貸：應(yīng)繳預(yù)算款2000

相關(guān)

正確核算和管理暫存款不僅是高校財(cái)務(wù)管理的基本要求，而且對(duì)于暢通資金流動(dòng)渠道，理清各種財(cái)務(wù)關(guān)系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量也具有積極重要的意義。結(jié)合實(shí)際的會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷，就高校暫存款中存在的問(wèn)題、相關(guān)的措施和改進(jìn)建議進(jìn)行探討，以期能對(duì)高校的暫存款管理提供一些新的思路和方法。