2011年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。自2012年8月1日起至年底，國(guó)務(wù)院將擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)至10省市，北京或9月啟動(dòng)。截止2013年8月1日，“營(yíng)改增”范圍已推廣到全國(guó)試行。

自2014年6月1日起，將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。2016年1月，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開座談會(huì)。決定營(yíng)改增作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲，前期試點(diǎn)已取得積極成效，2016年要全面推開，進(jìn)一步較大幅度減輕企業(yè)稅負(fù)；增值稅分享比例在全面推開營(yíng)改增后要做合理適度調(diào)整，引導(dǎo)各地因地制宜發(fā)展優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)；2016年全面推開營(yíng)改增并加大部分稅目進(jìn)項(xiàng)稅抵扣力度，將帶來(lái)大規(guī)模減稅。據(jù)統(tǒng)計(jì)：全面推開營(yíng)改增預(yù)計(jì)減稅規(guī)模將達(dá)9000億元。

征收管理

為了貫徹落實(shí)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）精神，保障營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)改增）改革試點(diǎn)的順利實(shí)施，現(xiàn)將征收管理有關(guān)問題公告如下：

一、關(guān)于納稅人發(fā)票使用問題

（一）自本地區(qū)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，增值稅納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的，使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱貨運(yùn)專票）和普通發(fā)票；提供貨物運(yùn)輸服務(wù)之外其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票。

小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，服務(wù)接受方索取貨運(yùn)專票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開，填寫《代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（附件1）。代開貨運(yùn)專票按照代開專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）提供港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人，可以選擇使用定額普通發(fā)票。

（三）從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購(gòu)付匯聯(lián)；從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)使用普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購(gòu)付匯聯(lián)。

（四）納稅人于本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具營(yíng)業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專票。需重新開具發(fā)票的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，不得開具專用發(fā)票或貨運(yùn)專票。

二、關(guān)于稅控系統(tǒng)使用問題

（一）自本地區(qū)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)、開具貨運(yùn)專票的，使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)）；提供貨物運(yùn)輸服務(wù)之外的其他增值稅應(yīng)稅服務(wù)、開具專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的，使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱防偽稅控系統(tǒng)）。

（二）自2013年8月1日起，一般納稅人從事機(jī)動(dòng)車（舊機(jī)動(dòng)車除外）零售業(yè)務(wù)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)使用機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱機(jī)動(dòng)車發(fā)票稅控系統(tǒng)）。

（三）試點(diǎn)納稅人使用的防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為金稅盤和報(bào)稅盤，納稅人應(yīng)當(dāng)使用金稅盤開具發(fā)票，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、抄報(bào)稅；貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)和機(jī)動(dòng)車發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為稅控盤和報(bào)稅盤，納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅控盤開具發(fā)票，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、抄報(bào)稅。

貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)及專用設(shè)備管理，按照現(xiàn)行防偽稅控系統(tǒng)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。各省國(guó)稅機(jī)關(guān)可對(duì)現(xiàn)有相關(guān)文書作適當(dāng)調(diào)整。

（四）北京市小規(guī)模納稅人自2012年9月1日起使用金稅盤或稅控盤開具普通發(fā)票，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、抄報(bào)稅的辦法繼續(xù)執(zhí)行。

三、關(guān)于增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批問題

增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票或貨運(yùn)專票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。一般納稅人申請(qǐng)最高開票限額時(shí)，需填報(bào)《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請(qǐng)單》（附件2）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)以后，根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由各省國(guó)稅機(jī)關(guān)確定。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷售情況進(jìn)行審批，保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常需要。

四、關(guān)于貨運(yùn)專票開具問題

（一）一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用貨運(yùn)專票；提供其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，不得使用貨運(yùn)專票。

（二）貨運(yùn)專票中“承運(yùn)人及納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫提供貨物運(yùn)輸服務(wù)、開具貨運(yùn)專票的一般納稅人信息；“實(shí)際受票方及納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫實(shí)際負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人信息；“費(fèi)用項(xiàng)目及金額”欄填寫應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)明細(xì)項(xiàng)目及不含增值稅的銷售額；“合計(jì)金額”欄填寫應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅的銷售額合計(jì)；“稅率”欄填寫增值稅稅率；“稅額”欄填寫按照應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅的銷售額和適用稅率計(jì)算得出的增值稅額；“價(jià)稅合計(jì)（大寫）（小寫）”欄填寫不含增值稅的銷售額和增值稅額的合計(jì)；“機(jī)器編號(hào)”欄填寫貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)稅控盤編號(hào)。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開貨運(yùn)專票時(shí)，貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)在貨運(yùn)專票左上角自動(dòng)打印“代開”字樣；“稅率”欄填寫小規(guī)模納稅人增值稅征收率；“稅額”欄填寫按照應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅的銷售額和小規(guī)模納稅人增值稅征收率計(jì)算得出的增值稅額；“備注”欄填寫稅收完稅憑證號(hào)碼；其他欄次內(nèi)容與本條第（二）項(xiàng)相同。

（四）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，開具貨運(yùn)專票后，如發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字貨運(yùn)專票的，實(shí)際受票方或承運(yùn)人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（附件3），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)并出具《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》（附件4，以下簡(jiǎn)稱《通知單》）。實(shí)際受票方應(yīng)暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得承運(yùn)人開具的紅字貨運(yùn)專票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。認(rèn)證結(jié)果為“無(wú)法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”以及所購(gòu)服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。承運(yùn)人可憑《通知單》在貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字貨運(yùn)專票?！锻ㄖ獑巍窌翰煌ㄟ^(guò)系統(tǒng)開具，但其他事項(xiàng)按照現(xiàn)行紅字專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

五、關(guān)于貨運(yùn)專票管理問題

（一）貨運(yùn)專票暫不納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制管理。

（二）貨運(yùn)專票的認(rèn)證結(jié)果類型包括“認(rèn)證相符”、“無(wú)法認(rèn)證”、“認(rèn)證不符”、“密文有誤”和“重復(fù)認(rèn)證”等類型（暫無(wú)失控發(fā)票類型），稽核結(jié)果類型包括“相符”、“不符”、“缺聯(lián)”、“重號(hào)”、“屬于作廢”和“滯留”等類型。認(rèn)證、稽核異常貨運(yùn)專票的處理按照專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）稽核異常的貨運(yùn)專票的核查工作，按照《增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（四）丟失貨運(yùn)專票的處理，按照專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，承運(yùn)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（附件5）。

六、本公告自2013年8月1日起實(shí)施，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第五條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第77號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第42號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

試點(diǎn)行業(yè)

試點(diǎn)行業(yè)：

（一）、交通運(yùn)輸業(yè)：包括陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸服務(wù)

（二）、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)[主要是部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)

1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

2、信息技術(shù)服務(wù)

3、文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計(jì)服務(wù)、廣告服務(wù)、會(huì)議展覽服務(wù)等）

4、物流輔助服務(wù)

5、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

6、鑒證咨詢服務(wù)

暫時(shí)不包括的行業(yè)：建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)。

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（500萬(wàn)）的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案》的規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%的稅率，租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，其他部分服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

試點(diǎn)地區(qū)

江西

2013年8月1日，全市首張貨運(yùn)物流業(yè)增值稅專用發(fā)票，在我縣國(guó)稅局辦稅服務(wù)大廳開出，至此標(biāo)志著我縣營(yíng)改增試點(diǎn)正式啟動(dòng)并順利上線。

上午八點(diǎn)，我縣東陽(yáng)物流公司負(fù)責(zé)人鄒瑞雪，來(lái)到營(yíng)改增發(fā)票代開窗口，為企業(yè)申請(qǐng)報(bào)稅。鄒瑞雪填寫完稅單后，國(guó)稅局工作人員按照流程開出了貨運(yùn)物流業(yè)增值稅專用發(fā)票，東陽(yáng)物流公司成為吉安市營(yíng)改增試點(diǎn)工作后，拿到貨運(yùn)物流業(yè)增值稅專用發(fā)票的第一家。

“營(yíng)改增”是國(guó)家為進(jìn)一步完善我國(guó)稅制，將以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅的重大舉措，這對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展具有十分重要的意義。

據(jù)悉，此次納入國(guó)稅局管轄“營(yíng)改增”納稅人共計(jì)83戶，其中交通運(yùn)輸67戶，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)16戶?？h國(guó)稅局辦稅服務(wù)大廳也專門辟出2個(gè)窗口，以方便納稅人辦理營(yíng)改增發(fā)票發(fā)售、代開增值稅專用發(fā)票以及申報(bào)、稅款征收、發(fā)票認(rèn)證等業(yè)務(wù)。

縣委常委、常務(wù)副縣長(zhǎng)胡新明到場(chǎng)參加啟動(dòng)儀式活動(dòng)。

安徽

“八個(gè)到位”推進(jìn)“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作：

要求各級(jí)各部門要遠(yuǎn)謀近施，精心操作，確保營(yíng)改增試點(diǎn)平穩(wěn)有序進(jìn)行，重點(diǎn)做到“八個(gè)到位”，確?！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)工作順利推行。

一是組織力量要到位。要求各地建立“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作聯(lián)席會(huì)議制度，財(cái)政、國(guó)稅、地稅等相關(guān)部門抽調(diào)人員集中辦公。要按照試點(diǎn)工作一盤棋的思路，保持情況信息暢通，在轄區(qū)內(nèi)做到步調(diào)一致，全省一體化推進(jìn)試點(diǎn)工作。

二是宣傳工作要到位。要求主動(dòng)加強(qiáng)與宣傳部門合作，及時(shí)組織主流媒體宣傳報(bào)道，及時(shí)關(guān)注引導(dǎo)網(wǎng)絡(luò)等媒體的輿論導(dǎo)向。要把宣傳改革試點(diǎn)與對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等相關(guān)產(chǎn)業(yè)招商引資結(jié)合起來(lái)，對(duì)有意愿的投資商進(jìn)行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)宣傳，充分利用國(guó)家給予先行先試政策，加大招商引資力度。

三是培訓(xùn)工作要到位。要求分五個(gè)層面做好培訓(xùn)工作，即各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部培訓(xùn)、財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)、國(guó)地稅系統(tǒng)培訓(xùn)、銀行國(guó)庫(kù)系統(tǒng)培訓(xùn)、試點(diǎn)企業(yè)培訓(xùn)，每個(gè)層面培訓(xùn)的內(nèi)容和側(cè)重點(diǎn)有所不同，確保做到培訓(xùn)工作全方位、多角度、廣復(fù)蓋。

四是信息交接要到位。隨著試點(diǎn)宣傳工作的開展和改革成效作用的顯現(xiàn)，會(huì)吸引增加新的試點(diǎn)企業(yè)。要求各級(jí)政府和財(cái)政部門要更加細(xì)致的做好協(xié)調(diào)，妥善解決好后續(xù)新增試點(diǎn)企業(yè)信息交接工作。

五是技術(shù)支撐要到位。要求國(guó)稅部門在9月1日前調(diào)試完成新的稅收征管系統(tǒng)，完成硬件采購(gòu)安裝、軟件開發(fā)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝等工作，留足一個(gè)月時(shí)間進(jìn)行試點(diǎn)納稅模擬運(yùn)行。

六是政策保障要到位。要求對(duì)國(guó)家和省里已經(jīng)出臺(tái)過(guò)渡期政策和解決問題的預(yù)案，抓好落實(shí)。在執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題，進(jìn)行深入調(diào)查研究，及時(shí)提出對(duì)策。各地財(cái)政部門要算好帳，測(cè)算好本地收入變化。做好應(yīng)對(duì)預(yù)案，在測(cè)算基礎(chǔ)上，做好財(cái)力預(yù)調(diào)準(zhǔn)備。抓好試點(diǎn)企業(yè)原享受的優(yōu)惠政策的落實(shí)，及時(shí)與國(guó)稅部門溝通，保證優(yōu)惠政策的連續(xù)性，防止政策不落實(shí)影響招商引資工作。

七是模擬運(yùn)行要到位。要求各級(jí)財(cái)政部門在協(xié)調(diào)、協(xié)助好國(guó)稅部門和納稅人的模擬征繳的同時(shí)，重點(diǎn)按照稅款入庫(kù)方案要求，測(cè)試好財(cái)稅庫(kù)之間的連接，保證新的增值稅準(zhǔn)確無(wú)誤的入庫(kù)。

八是加強(qiáng)征管要到位。改革試點(diǎn)啟動(dòng)后，要求各地超前謀劃，提高預(yù)見性，堅(jiān)持實(shí)事求是，依法加強(qiáng)對(duì)新的增值稅的征管，不遺不漏、全面準(zhǔn)確、做實(shí)基數(shù)。

北京

出臺(tái)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策

為了平穩(wěn)有序推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革，北京市出臺(tái)了過(guò)渡性財(cái)政扶持政策。自9月1日起，對(duì)稅制轉(zhuǎn)換期內(nèi)按照新稅制規(guī)定繳納的增值稅比按照老稅制規(guī)定計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅確實(shí)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)給予財(cái)政資金扶持，幫助試點(diǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過(guò)渡，確保試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)稅負(fù)基本不增加，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)試點(diǎn)企業(yè)參與試點(diǎn)改革的積極性。財(cái)政扶持資金由市與區(qū)縣兩級(jí)財(cái)政分別負(fù)擔(dān)，并按照“企業(yè)據(jù)實(shí)申請(qǐng)、財(cái)稅按月監(jiān)控、財(cái)政按季預(yù)撥、資金按年清算、重點(diǎn)監(jiān)督檢查”的方式進(jìn)行管理。

天津

力保平穩(wěn)轉(zhuǎn)換加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)搶抓改革機(jī)遇

一是力保平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。天津市財(cái)稅部門抓緊實(shí)施改革方案和相關(guān)政策，明確工作職責(zé)，細(xì)化工作要求，落實(shí)工作措施。成立“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，協(xié)調(diào)解決試點(diǎn)改革中的重大問題，全力推動(dòng)各項(xiàng)工作，使政策不折不扣地落到實(shí)處。加強(qiáng)財(cái)政扶持資金管理，確保據(jù)實(shí)申請(qǐng)，分類扶持，及時(shí)撥付，年終結(jié)算。加強(qiáng)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，做到可查詢，可申訴，可糾錯(cuò)，可監(jiān)督。堅(jiān)持公開、公平、公正，依法行政、規(guī)范辦事，確保各項(xiàng)改革措施落到實(shí)處。加強(qiáng)試點(diǎn)改革的宣傳，做好政策解讀工作，為新舊稅制轉(zhuǎn)換提供良好的輿論氛圍，確保按期實(shí)現(xiàn)新舊稅制的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。

二是加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)。財(cái)政稅務(wù)部門成立了“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，加強(qiáng)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，集中人員、集中精力，集中時(shí)間，研究制定稅制改革的各項(xiàng)階段性工作。根據(jù)《天津市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，在“營(yíng)改增”準(zhǔn)備階段工作中，財(cái)政部門將參照納入試點(diǎn)范圍內(nèi)企業(yè)2011年度實(shí)際運(yùn)行情況，開展分戶調(diào)查和調(diào)查樣本模擬測(cè)算，提出征管業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移界定辦法、征管移交銜接及過(guò)渡期政策。

市地稅局著手對(duì)納入試點(diǎn)范圍的企業(yè)進(jìn)行界定，確定“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)名單，測(cè)算“營(yíng)改增”試點(diǎn)政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、行業(yè)發(fā)展、稅收收入等產(chǎn)生的影響，做好試點(diǎn)企業(yè)有關(guān)征管業(yè)務(wù)移交等工作。市國(guó)稅局組織開展試點(diǎn)納稅人認(rèn)定和培訓(xùn)、征管設(shè)備和系統(tǒng)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等準(zhǔn)備工作。

三是搶抓改革機(jī)遇。天津市實(shí)施“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革，既是我國(guó)“十二五”時(shí)期財(cái)稅改革的一項(xiàng)重要任務(wù)，同時(shí)也為天津加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，提升發(fā)展質(zhì)量和水平提供了新機(jī)遇。天津作為沿海港口城市，第二產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活躍，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，可以進(jìn)一步促進(jìn)社會(huì)專業(yè)化分工，推動(dòng)二、三產(chǎn)業(yè)融合，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加快發(fā)展，減輕相關(guān)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)聚集，推進(jìn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

天津市“營(yíng)改增”試點(diǎn)后，對(duì)市政府制定的支持服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，以及對(duì)試點(diǎn)后稅負(fù)增加較多的單位，通過(guò)建立財(cái)政扶持資金的辦法妥善解決。

廣東

加強(qiáng)實(shí)施準(zhǔn)備、政策銜接、督查評(píng)估

自8月1日開始面向社會(huì)組織實(shí)施試點(diǎn)準(zhǔn)備，開展試點(diǎn)納稅人認(rèn)定和培訓(xùn)、征管設(shè)備和系統(tǒng)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等準(zhǔn)備工作。幾個(gè)月來(lái)，試點(diǎn)各項(xiàng)準(zhǔn)備工作扎實(shí)有序推進(jìn)：制定了試點(diǎn)實(shí)施方案，明確納入試點(diǎn)范圍的納稅人初步名單和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，核實(shí)試點(diǎn)納稅人；全面培訓(xùn)試點(diǎn)稅收征管人員，已完成培訓(xùn)2萬(wàn)余人次；設(shè)立試點(diǎn)財(cái)政專項(xiàng)資金，做好專項(xiàng)扶持的預(yù)案，對(duì)可能增加稅負(fù)的企業(yè)給予扶持。

一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保改革試點(diǎn)組織保障到位。省試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室要不斷完善實(shí)施措施，幫助協(xié)調(diào)解決各地自身難以解決的問題。市縣要認(rèn)真參照省的做法，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，健全工作機(jī)制，在人員、經(jīng)費(fèi)等方面給予必要保障。

二是加強(qiáng)實(shí)施準(zhǔn)備，確保改革試點(diǎn)如期順利啟動(dòng)。要認(rèn)真做好稅源摸查、征管銜接、納稅準(zhǔn)備、模擬運(yùn)行、制定過(guò)渡性財(cái)政扶持政策方案以及加強(qiáng)稅務(wù)稽查管理等各項(xiàng)工作。10月13日前要完成涉稅系統(tǒng)的調(diào)整升級(jí)，10月20日前要在征管系統(tǒng)中完成所有相關(guān)涉稅事項(xiàng)以及發(fā)表發(fā)售和稅控器具的準(zhǔn)備，并完成對(duì)所有試點(diǎn)納稅人的培訓(xùn)。同時(shí)，針對(duì)稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、系統(tǒng)保障等方面可能出現(xiàn)的緊急情況，制定應(yīng)急方案。

三是加強(qiáng)政策銜接，確保試點(diǎn)稅收征管體制的平穩(wěn)過(guò)渡。確定國(guó)稅系統(tǒng)是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后的征管主體。要繼續(xù)加強(qiáng)國(guó)稅、地稅部門之間的工作銜接，認(rèn)真落實(shí)試點(diǎn)期過(guò)渡性政策，對(duì)部分企業(yè)因試點(diǎn)可能增加的稅收負(fù)擔(dān)，由各級(jí)財(cái)政設(shè)立試點(diǎn)財(cái)政專項(xiàng)資金予以補(bǔ)助。省里已決定由省財(cái)政安排約10億元設(shè)立試點(diǎn)專項(xiàng)資金保障試點(diǎn)順利進(jìn)行。抓緊完善促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的政策保障，開展實(shí)施稅收任務(wù)劃轉(zhuǎn)、財(cái)政體制調(diào)整、應(yīng)急方案完善等各項(xiàng)工作。

四是加強(qiáng)督查評(píng)估，確保試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的及時(shí)總結(jié)推廣。一方面加大監(jiān)督檢查力度，確保中央和省的決策部署不折不扣落到實(shí)處。另一方面科學(xué)評(píng)估試點(diǎn)效果，深入研究試點(diǎn)對(duì)企業(yè)稅負(fù)變化的結(jié)構(gòu)性影響和廣東省財(cái)政收入的影響，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并研究解決，避免出現(xiàn)部分行業(yè)實(shí)際稅負(fù)加重的現(xiàn)象。

五是加強(qiáng)宣傳發(fā)動(dòng)，確保推進(jìn)改革試點(diǎn)的良好氛圍。要把宣傳工作與對(duì)試點(diǎn)納稅人培訓(xùn)結(jié)合起來(lái)，確保試點(diǎn)運(yùn)行后納稅人購(gòu)票、開票、申報(bào)、征管等有關(guān)工作順利進(jìn)行。要主動(dòng)及時(shí)通過(guò)新聞媒體向社會(huì)通報(bào)試點(diǎn)情況，著重就國(guó)家開展試點(diǎn)的目的、廣東省及早參加試點(diǎn)的原因、試點(diǎn)將產(chǎn)生的預(yù)期成效，以及對(duì)有關(guān)行業(yè)的過(guò)渡性支持政策等進(jìn)行宣傳解釋，引導(dǎo)社會(huì)各界準(zhǔn)確理解、支持試點(diǎn)。

上海

“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作取得良好成效

一是深化了分工協(xié)作，優(yōu)化了投資導(dǎo)向。增值稅抵扣鏈條打通后，企業(yè)購(gòu)買應(yīng)稅服務(wù)的成本有所下降，增強(qiáng)了服務(wù)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，形成了良好的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，從而吸引更多資源向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集聚，對(duì)黃浦區(qū)大力發(fā)展總部經(jīng)濟(jì)，著力提升服務(wù)業(yè)發(fā)展能級(jí)、不斷優(yōu)化以金融為核心、以現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為主體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)起到積極促進(jìn)作用。1-8月，該區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收219.14億元，稅收占比達(dá)75.6%.

二是打通了產(chǎn)業(yè)鏈條，為企業(yè)拓展業(yè)務(wù)創(chuàng)造了條件。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)后，從制度上解決了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)的重復(fù)征稅問題，為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加快發(fā)展創(chuàng)造了公平競(jìng)爭(zhēng)的稅制環(huán)境。

三是推動(dòng)了服務(wù)出口，提升了企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)后，對(duì)國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)實(shí)行服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策，對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、鑒證咨詢、合同能源管理等服務(wù)貿(mào)易出口實(shí)行免稅政策，增強(qiáng)了試點(diǎn)企業(yè)出口服務(wù)貿(mào)易的意愿，提升了服務(wù)貿(mào)易出口的競(jìng)爭(zhēng)力，有效調(diào)動(dòng)了服務(wù)貿(mào)易出口試點(diǎn)企業(yè)為境外單位和個(gè)人提供服務(wù)貿(mào)易的積極性，使服務(wù)貿(mào)易出口的能量得以釋放。該區(qū)前8個(gè)月涉外企業(yè)累計(jì)完成稅收150.04億元，同比增長(zhǎng)12.0%，增收16.08億元；其中區(qū)級(jí)稅收48.24億元，同比增長(zhǎng)12.2%，增收5.25億元。在整體稅收增速全面回落之際，涉外企業(yè)稅收依舊呈現(xiàn)兩位數(shù)增長(zhǎng)，對(duì)全區(qū)稅收貢獻(xiàn)度達(dá)51.8%。

湖北

“五個(gè)迅速”推動(dòng)“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作

一是迅速開展調(diào)查研究，參謀推動(dòng)。南漳縣財(cái)政局積極與縣國(guó)稅、地稅等部門聯(lián)系，及時(shí)組織專班，就“營(yíng)改增”后對(duì)該縣的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政收支的影響進(jìn)行了調(diào)研，向縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了專題匯報(bào)。

二是迅速組建工作專班，強(qiáng)力推動(dòng)。成立了由縣委常委、常務(wù)副縣長(zhǎng)任組長(zhǎng)、縣直多個(gè)部門參加的“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室，統(tǒng)籌抓好改革相關(guān)事宜。

三是迅速擬定工作方案，有序推動(dòng)。南漳縣財(cái)政、國(guó)稅、地稅部門迅速制訂并下發(fā)了《南漳縣交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅戶信息移交方案》。四是迅速建立部門協(xié)作工作機(jī)制，合力推動(dòng)。南漳縣財(cái)政、國(guó)稅、地稅部門搭建了“營(yíng)改增”工作平臺(tái)，定期召開聯(lián)席會(huì)議。領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位都組建了工作專班，開展工作，形成了分工合作的局面。

五是迅速深入企業(yè)，服務(wù)推動(dòng)。結(jié)合企業(yè)、行業(yè)特點(diǎn)，做好納稅人培訓(xùn)工作，幫助企業(yè)用好政策，熟悉流程，實(shí)現(xiàn)“無(wú)縫對(duì)接”。

山西

2013年8月1日起“營(yíng)改增”試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開，運(yùn)行3個(gè)月來(lái)，山西“營(yíng)改增”減稅效果尤為明顯。據(jù)山西省國(guó)稅局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至10月底，山西全省納入營(yíng)改增試點(diǎn)的納稅人共有2.3萬(wàn)戶，從減稅效果看，涉及試點(diǎn)服務(wù)的應(yīng)納增值稅稅款累計(jì)為3.2億元人民幣，17.8%一般納稅人實(shí)現(xiàn)減稅；試點(diǎn)小規(guī)模納稅人100%實(shí)現(xiàn)減稅，減稅3800萬(wàn)元。

倒逼山西運(yùn)輸行業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)模式：山西是運(yùn)輸物流大省?！盃I(yíng)改增”政策對(duì)全省運(yùn)輸物流業(yè)做大做強(qiáng)將提供了一個(gè)重大的政策機(jī)遇。山西省太原公共交通控股 - 集團(tuán)有限公司作為試點(diǎn)企業(yè)，2013年9月，在太原市國(guó)稅局大企業(yè)分局繳納增值稅27萬(wàn)元，與2012年同期繳納的90多萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅相比，稅額下降7成。公司財(cái)務(wù)處趙文華處長(zhǎng)測(cè)算了一下，“營(yíng)改增”后，按照2012年的營(yíng)業(yè)額及材料、燃料采購(gòu)等情況測(cè)算，2013年僅需繳納增值稅500萬(wàn)元，可減少700萬(wàn)元。

山西汽車運(yùn)輸集團(tuán)有限公司總會(huì)計(jì)師劉軍陽(yáng)說(shuō)，“營(yíng)改增”對(duì)于該公司而言，稅負(fù)暫時(shí)出現(xiàn)增加。原由是企業(yè)自營(yíng)車輛不多，大多是個(gè)人掛靠車，其中油料占成本的30%，過(guò)路過(guò)橋費(fèi)占30%，維修費(fèi)用占10%，其余占30%。這樣的話，實(shí)際抵扣總額大約占成本的40%。所以公司必須增加自營(yíng)車輛，轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)模式，才能搶占山西運(yùn)輸業(yè)的市場(chǎng)。

事實(shí)上因?yàn)榻?jīng)營(yíng)模式不同，稅負(fù)變化確實(shí)出現(xiàn)了截然相反的情況。山西安泰集團(tuán)下屬運(yùn)輸企業(yè)騰達(dá)運(yùn)輸有限公司，由于沒有自己的加油站與維修車間，公司取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票有限，“營(yíng)改增”后增值稅稅負(fù)達(dá)10.3%，稅負(fù)明顯提高。同樣是安泰集團(tuán)股份有限公司運(yùn)輸公司，車輛以內(nèi)部短途運(yùn)輸為主，不產(chǎn)生高額的過(guò)路、過(guò)橋等費(fèi)用，能夠取得17%的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，“營(yíng)改增”后增值稅稅負(fù)0.68%，稅負(fù)則可降低2.32個(gè)百分點(diǎn)。

劉軍陽(yáng)認(rèn)為，“營(yíng)改增”不是一個(gè)簡(jiǎn)單的價(jià)內(nèi)價(jià)外稅收核算的變化，或者財(cái)務(wù)管理的變化，而是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式、內(nèi)部管理、制度、合同法律和采購(gòu)各個(gè)方面產(chǎn)生深層次影響。運(yùn)輸企業(yè)要順勢(shì)而為，積極優(yōu)化經(jīng)營(yíng)模式以適應(yīng)于增值稅制度，從而使企業(yè)做大做強(qiáng)，打造交通運(yùn)輸業(yè)的升級(jí)版。

下游企業(yè)稅金抵扣優(yōu)惠更多：山西稅務(wù)師事務(wù)所有限公司財(cái)務(wù)主管孫苗說(shuō)，“對(duì)于一般納稅人而言，表面上看稅率從5%增加到6%，實(shí)際上增值稅價(jià)外換算后稅率只有5.66%，加上抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，企業(yè)實(shí)際稅負(fù)是下降的；同時(shí)，開具增值稅專用發(fā)票后，接受稅票的下游企業(yè)可以抵扣6%的進(jìn)項(xiàng)稅，稅負(fù)會(huì)降低，也利于公司業(yè)務(wù)拓展。”

山西省國(guó)稅局貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng)張鎖林認(rèn)為，“營(yíng)改增”不僅僅體現(xiàn)在企業(yè)稅負(fù)的直接降低，它對(duì)下游企業(yè)同樣產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)抵扣效應(yīng)。”僅太原國(guó)稅測(cè)算，2012年繳納營(yíng)業(yè)稅達(dá)10億多元，按收入規(guī)模同口徑換算營(yíng)改增后，年度繳納增值稅約為7億多元，95%的營(yíng)改增納稅人享受到政策的紅利，享受減稅總額為2億元，下游企業(yè)憑增值稅發(fā)票還將享受到4億多元的稅金抵扣。

4億元對(duì)2億元—表明更多的下游企業(yè)通過(guò)進(jìn)項(xiàng)抵扣優(yōu)惠更多。“營(yíng)改增”試點(diǎn)對(duì)山西全省試點(diǎn)下游企業(yè)的稅收產(chǎn)生了積極影響。據(jù)山西省國(guó)稅局統(tǒng)計(jì)，8月至10月底，山西省試點(diǎn)一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)開票3.3萬(wàn)張，開票稅額4.5億元。其中，開給本省非試點(diǎn)納稅人2.1萬(wàn)份，開票稅額2.3億元；開給外省市納稅人5799份，開票稅額1.1億元。山西省國(guó)稅局稱，全省非試點(diǎn)增值稅一般納稅人因進(jìn)項(xiàng)抵扣內(nèi)容增加，與營(yíng)改增前抵扣范圍相比，新增抵扣稅額1.75億元，享受結(jié)構(gòu)性減稅政策效應(yīng)明顯。

山西產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整初顯成效：2013年，山西省第一、二、三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的比例為5.7%、59.1%、35.2%?！盃I(yíng)改增”的抵扣效應(yīng)，已經(jīng)對(duì)山西全省處于成長(zhǎng)期的新興服務(wù)業(yè)起到明顯的促進(jìn)作用，加快了生產(chǎn)和流通的專業(yè)化發(fā)展，推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步與創(chuàng)新，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)生動(dòng)力。

數(shù)據(jù)顯示，7月底，山西“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人共計(jì)1.75萬(wàn)戶，其中涉及交通運(yùn)輸業(yè)4546戶、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1.3萬(wàn)戶。同時(shí)，確認(rèn)增值稅一般納稅人2008戶，涉及交通運(yùn)輸業(yè)916戶、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1092戶。到10月底，山西全省納入營(yíng)改增試點(diǎn)的納稅人共有2.33萬(wàn)戶，其中一般納稅人0.35萬(wàn)戶，占15.04%；小規(guī)模納稅人1.98萬(wàn)戶，占84.96%。

營(yíng)改增不僅為企業(yè)帶來(lái)減負(fù)，而且為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、加快服務(wù)業(yè)發(fā)展、打造服務(wù)型經(jīng)濟(jì)帶來(lái)質(zhì)變。三個(gè)月以來(lái)，全省新增戶數(shù)較多的行業(yè)為文化創(chuàng)意服務(wù)、鑒證咨詢和交通運(yùn)輸業(yè)，分別增加1363戶、915戶和775戶，分別占新增試點(diǎn)納稅人的30.16%、20.25%和17.15%。

張鎖林認(rèn)為，隨著增值稅抵扣鏈條的打通，納稅人購(gòu)買應(yīng)稅服務(wù)的成本有所下降，提升了現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，形成了良好的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，從而吸引更多資源包括民間資本向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集聚，有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)做大做強(qiáng)。

寧波

按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的部署,營(yíng)改增試點(diǎn)馬上全面推開。5月1日起,寧波原繳納營(yíng)業(yè)稅的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)改為繳納增值稅。

計(jì)算規(guī)則

轉(zhuǎn)型后應(yīng)納稅額計(jì)算規(guī)則

（一）轉(zhuǎn)型后認(rèn)定為一般納稅人的，可按取得的增值稅專用發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如取得外地或本市非試點(diǎn)納稅人的原屬于營(yíng)業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，可按發(fā)票金額在銷售額中扣除；如取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票可按發(fā)票注明的稅款抵扣銷項(xiàng)稅額

（二）轉(zhuǎn)型后認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的，交通運(yùn)輸業(yè)、國(guó)際貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)納稅人取得的外省市和本市非試點(diǎn)納稅人的原屬于營(yíng)業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，可按發(fā)票金額在銷售額中扣除；其他行業(yè)如取得外省市和本市非試點(diǎn)納稅人的原屬于營(yíng)業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，也可按發(fā)票額在銷售額中扣除，但取得的本市試點(diǎn)一般納稅人或試點(diǎn)小規(guī)模納稅人的發(fā)票，不可扣除銷售額。

（三）相關(guān)

未來(lái)將簡(jiǎn)并稅率檔次

根據(jù)試點(diǎn)方案，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率。

鄭建新指出，今后將根據(jù)改革的需要，適時(shí)簡(jiǎn)并稅率檔次。

張斌表示，稅率檔次越少越清晰，一般來(lái)說(shuō)，增值稅采用單一稅率是最好的，但是應(yīng)當(dāng)考慮服務(wù)業(yè)的特性。

增值稅與營(yíng)業(yè)稅是兩個(gè)獨(dú)立而不能交叉的稅種,即所說(shuō)的：交增值稅時(shí)不交營(yíng)業(yè)稅，交營(yíng)業(yè)稅時(shí)不交增值稅。

1、征收范圍不同：凡是銷售不動(dòng)產(chǎn)，提供勞務(wù)（不包括加工修理修配），轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的交營(yíng)業(yè)稅。凡是銷售動(dòng)產(chǎn)，提供加工修理修配勞務(wù)的交納增值稅。

2、計(jì)稅依據(jù)不同：增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。所以在計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入，即計(jì)算增值稅的收入應(yīng)當(dāng)為不含稅的收入。而營(yíng)業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。

試點(diǎn)內(nèi)容

（一）改革試點(diǎn)的范圍與時(shí)間。

1、試點(diǎn)地區(qū)。綜合考慮服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、財(cái)政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素，先期選擇經(jīng)濟(jì)輻射效應(yīng)明顯、改革示范作用較強(qiáng)的地區(qū)開展試點(diǎn)。

2、試點(diǎn)行業(yè)。試點(diǎn)地區(qū)先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展試點(diǎn)，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時(shí)，可選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行全行業(yè)試點(diǎn)。

3、試點(diǎn)時(shí)間。2012年1月1日開始試點(diǎn)，并根據(jù)情況及時(shí)完善方案，擇機(jī)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。

（二）改革試點(diǎn)的主要稅制安排。

1、稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

2、計(jì)稅方式。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

3、計(jì)稅依據(jù)。納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

4、服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。

（三）改革試點(diǎn)期間過(guò)渡性政策安排。

1、稅收收入歸屬。試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫(kù)。因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。

2、稅收優(yōu)惠政策過(guò)渡。國(guó)家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對(duì)于通過(guò)改革能夠解決重復(fù)征稅問題的，予以取消。試點(diǎn)期間針對(duì)具體情況采取適當(dāng)?shù)倪^(guò)渡政策。

3、跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點(diǎn)納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營(yíng)業(yè)稅，允許在計(jì)算繳納增值稅時(shí)抵減。非試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

4、增值稅抵扣政策的銜接?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

有關(guān)規(guī)定

為促進(jìn)文化事業(yè)發(fā)展，加強(qiáng)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)改增）試點(diǎn)地區(qū)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征收管理，確保營(yíng)改增試點(diǎn)工作有序開展，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、原適用《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法〉的通知》（財(cái)稅字〔1997〕95號(hào)）繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人，以及試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)后成立的提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人，納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍后，應(yīng)按照本通知的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

二、繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱繳納義務(wù)人）應(yīng)按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額和3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，并由國(guó)家稅務(wù)局在征收增值稅時(shí)一并征收，計(jì)算公式如下：

應(yīng)繳費(fèi)額=銷售額×3%

三、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)發(fā)生時(shí)間和繳納地點(diǎn)，與繳納義務(wù)人的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)相同。

四、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納期限與繳納義務(wù)人的增值稅納稅期限相同，或者由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的大小核定。

五、根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）的有關(guān)規(guī)定負(fù)有相關(guān)增值稅扣繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人，按照本通知規(guī)定扣繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

六、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的其他事項(xiàng)，仍按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法〉的通知》（財(cái)稅字〔1997〕95號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

七、本通知自2012年1月1日起施行。

會(huì)計(jì)處理

營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定

根據(jù)“財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知”（財(cái)稅110號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下：

一、試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理

（一）一般納稅人的會(huì)計(jì)處理

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；同時(shí)，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目。對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。

（二）小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。

二、增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理

試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。

開始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。

“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。

三、取得過(guò)渡性財(cái)政扶持資金的會(huì)計(jì)處理

試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。待實(shí)際收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。

四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理

（一）增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理

按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。

業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目。

（二）小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理

按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示；如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。

變化

“營(yíng)改增”最大的變化，就是避免了營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實(shí)現(xiàn)了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負(fù)。

更重要的是，“營(yíng)改增”改變了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)交往中的價(jià)格體系，把營(yíng)業(yè)稅的“價(jià)內(nèi)稅”變成了增值稅的“價(jià)外稅”，形成了增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的抵扣關(guān)系，這將從深層次上影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)。角度、多層次詮釋此次稅改政策，幫助試點(diǎn)企業(yè)即刻分析，掌握新規(guī)，應(yīng)對(duì)新規(guī)。

常見問題

在工作中，您是否遇到過(guò)以下情形：

面對(duì)營(yíng)改增企業(yè)要做好哪些應(yīng)對(duì)工作？除了財(cái)務(wù)部門，還需要其他部門的配合嗎？

公司本來(lái)繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，改增值稅后要繳納6%的稅，那稅負(fù)不是上升了嗎？怎么說(shuō)營(yíng)改增后稅負(fù)會(huì)下降呢？

支付給國(guó)外費(fèi)用到底要代扣代繳營(yíng)業(yè)稅還是增值稅？扣完的稅能不能抵扣呢？

出口服務(wù)零稅率和免稅有什么區(qū)別？如何享受出口服務(wù)稅收優(yōu)惠？

營(yíng)改增的會(huì)計(jì)核算有何特殊處理？增值稅的申報(bào)、憑證管理和營(yíng)業(yè)稅有什么區(qū)別？

要點(diǎn)

充分掌握營(yíng)業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)政策和過(guò)渡處理。

區(qū)別出口服務(wù)享受零稅率和免稅待遇的差異。

深入分析營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響。

提出營(yíng)改增企業(yè)要做好的應(yīng)對(duì)工作：采購(gòu)和供應(yīng)商、銷售和客戶。

熟練掌握增值稅的納稅申報(bào)和有關(guān)憑證管理。

熟練掌握增值稅的會(huì)計(jì)核算和營(yíng)改增的特殊處理。

相關(guān)新聞

2015新聞

國(guó)家稅務(wù)總局：2015年將繼續(xù)推進(jìn)營(yíng)改增擴(kuò)圍。

稅務(wù)總局新聞發(fā)言人、辦公廳主任王陸進(jìn)介紹，去年稅務(wù)部門共組織稅收收入103768億元，比上年同期增長(zhǎng)8.8%。其中，中央級(jí)稅收收入增長(zhǎng)7.4%，超出預(yù)算49億元；地方級(jí)稅收收入增長(zhǎng)9.9%，也超額完成了預(yù)算確定的任務(wù)。預(yù)計(jì)2015年稅收收入將延續(xù)平穩(wěn)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)?。

在積極組織稅收收入的同時(shí)，營(yíng)改增試點(diǎn)工作也穩(wěn)步推進(jìn)，給超過(guò)95%的試點(diǎn)納稅人帶來(lái)了稅負(fù)下降的實(shí)惠。2014年新加入試點(diǎn)的鐵路運(yùn)輸業(yè)及郵政業(yè)分別減稅8億元和4億元。雖然電信行業(yè)與此前預(yù)期相同，稅負(fù)有所上升，同比增加64億，但也為下游一般納稅人增加了稅款抵扣。

2016新聞

1月22日，中共中央政治局常委、國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開座談會(huì)，研究全面推開營(yíng)改增、加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步顯著減輕企業(yè)稅負(fù)，調(diào)動(dòng)各方發(fā)展積極性。

中共中央政治局常委、國(guó)務(wù)院副總理張高麗出席。

會(huì)上，財(cái)政部作了匯報(bào)，北京、遼寧、上海、江蘇、浙江、安徽、河南、湖南、廣西、云南、陜西11個(gè)?。▍^(qū)、市）政府主要負(fù)責(zé)同志先后發(fā)言。李克強(qiáng)說(shuō)，財(cái)稅體制改革牽涉面廣、關(guān)注度高，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局具有深刻影響。營(yíng)改增作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲，前期試點(diǎn)已取得積極成效，今年要全面推開，進(jìn)一步較大幅度減輕企業(yè)稅負(fù)，這將對(duì)發(fā)展服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級(jí)、培育新動(dòng)能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革發(fā)揮重要作用。要充分聽取各方面意見，統(tǒng)籌兼顧各方利益，按照新發(fā)展理念的要求，改革和完善財(cái)稅體制與運(yùn)行格局，推動(dòng)發(fā)展轉(zhuǎn)型升級(jí)，促進(jìn)成果共享。

李克強(qiáng)強(qiáng)調(diào)，全面推開營(yíng)改增、加快財(cái)稅體制改革要著眼調(diào)動(dòng)市場(chǎng)主體發(fā)展積極性。頂住當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力，推動(dòng)穩(wěn)增長(zhǎng)調(diào)結(jié)構(gòu)，要用好財(cái)稅體制改革這一利器，更大激發(fā)市場(chǎng)主體活力。把握好改革的政策取向，通過(guò)全面推開營(yíng)改增等改革舉措為企業(yè)減負(fù)松綁，放水養(yǎng)魚，為鼓勵(lì)社會(huì)投資和促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新營(yíng)造更寬松環(huán)境，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化，在培育發(fā)展新動(dòng)能中涵養(yǎng)寶貴稅源，用短期財(cái)政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢(shì)能的“增”，為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長(zhǎng)、邁向中高端水平打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

李克強(qiáng)說(shuō)，全面推開營(yíng)改增、加快財(cái)稅體制改革要有利于發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性。通過(guò)完善中央與地方事權(quán)和財(cái)力相適應(yīng)的體制機(jī)制，形成整體利益和局部利益在發(fā)展中相互融合、相互促進(jìn)的良好格局。增值稅分享比例在全面推開營(yíng)改增后要做合理適度調(diào)整，引導(dǎo)各地因地制宜發(fā)展優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，增強(qiáng)地方財(cái)政“造血”功能，營(yíng)造主動(dòng)有為、競(jìng)相發(fā)展、實(shí)干興業(yè)的氛圍。

李克強(qiáng)指出，全面推開營(yíng)改增、加快財(cái)稅體制改革必須周全考慮、精心設(shè)計(jì)。今年全面推開營(yíng)改增并加大部分稅目進(jìn)項(xiàng)稅抵扣力度，將帶來(lái)大規(guī)模減稅，中央和地方都要采取措施落實(shí)到位。要把握節(jié)奏、穩(wěn)妥推進(jìn)，采取增量式、漸進(jìn)式方法推進(jìn)改革，避免財(cái)力分配格局變化對(duì)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行造成影響，確保相關(guān)改革措施盡早見效。

李克強(qiáng)強(qiáng)調(diào)，當(dāng)前財(cái)政收支壓力較大，要把應(yīng)對(duì)現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)、推動(dòng)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和實(shí)施改革攻堅(jiān)更加緊密結(jié)合起來(lái)。各部門、各地方要講大局、算大賬，破除利益藩籬，上下同心推進(jìn)改革，用改革新成效譜寫發(fā)展新篇章。

擴(kuò)圍金融

2014年1月1日開始，營(yíng)改增將在原來(lái)“1+6”的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)再擴(kuò)圍，鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)也將納入改革行列，與此同時(shí)，一場(chǎng)關(guān)于營(yíng)業(yè)稅九大稅目紛紛納入減稅陣營(yíng)的討論正在形成。

作為營(yíng)業(yè)稅九大稅目之一，金融保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)改增正在加速推進(jìn)中。消息稱，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)在研究金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增的相關(guān)工作，預(yù)計(jì)明年開始推廣。

此前，《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者也獲悉，包括北京在內(nèi)的各地金融局已經(jīng)委托稅務(wù)師事務(wù)所開始做稅率、稅負(fù)測(cè)算工作，而測(cè)算的核心主要采取簡(jiǎn)易計(jì)稅法進(jìn)行計(jì)征。

“一直以來(lái)，金融業(yè)在營(yíng)業(yè)稅上做出了很大的貢獻(xiàn)，但因?yàn)樗瑑?nèi)容較多，不僅有銀行、保險(xiǎn)，還有證券，這些行業(yè)的稅率非常復(fù)雜，為了簡(jiǎn)易操作，未來(lái)金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增稅率可能和現(xiàn)行稅率沒有太大差別?！币晃粎⑴c測(cè)算的人士表示。

在該人士看來(lái)，雖然已經(jīng)做了測(cè)算，直至2014年監(jiān)管層對(duì)此還在研究，未來(lái)順利推行難度仍然較大。

全面實(shí)施

根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的通知，今年5月1日“營(yíng)改增”全面試點(diǎn)之后，屆時(shí)除北京、上海、廣州、深圳以外地區(qū),個(gè)人購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上 - 含2年的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。

記者從相關(guān)稅收部門了解到，“營(yíng)改增”全面推開，原營(yíng)業(yè)稅相關(guān)減免優(yōu)惠仍然可以延續(xù)，即房產(chǎn)購(gòu)買入滿2年再出讓可免征，提交的減免備案所需資料參照原規(guī)定。

此外，“營(yíng)改增”后，產(chǎn)權(quán)方在出售名下房產(chǎn)時(shí)，需要按照有關(guān)規(guī)定向房產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)、稅收優(yōu)惠備案和申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票等業(yè)務(wù)。

其中，出售、出租名下房產(chǎn)的繳稅申報(bào)和代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)還將由杭州市地方稅務(wù)局受理，可前往主城區(qū)各辦稅網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行涉稅事項(xiàng)辦理，但需提交《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅費(fèi)申報(bào)表》?？傮w上，個(gè)人交易二手房涉及的辦稅流程和辦稅場(chǎng)所并不會(huì)改變。

另外根據(jù)稅務(wù)總局相關(guān)文件規(guī)定，個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不過(guò)據(jù)記者了解，營(yíng)改增之前，個(gè)人出租住房不論是繳納營(yíng)業(yè)稅還是增值稅，實(shí)際都是按照1.5%來(lái)進(jìn)行，沒有變化。

據(jù)介紹，這次全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，本市共涉及建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等約33.9萬(wàn)營(yíng)業(yè)稅納稅人，該部分納稅人2015年繳納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)1336.9億元。經(jīng)初步測(cè)算，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后，本市每年將新增減稅420.2億元，其中地方財(cái)政負(fù)擔(dān)264億元。不過(guò)，由于今年是自5月1日才開始擴(kuò)圍改革，北京地方財(cái)政年內(nèi)將只因此減稅約154億元。